Samme periode og kostnadsbegrep
Omsetning minus variable kostnader gir dekningsbidrag. Dekningsbidrag minus faste kostnader gir det forenklede driftsresultatet. Dekningsgraden er bidraget delt på omsetningen, mens driftsmarginen er driftsresultatet delt på omsetningen. Før alle beløp for samme periode og unngå å registrere en kostnad både som fast og variabel.
Kalkulatoren har fem felt: omsetning, varekostnad, lønnskostnader, leiekostnader og andre kostnader. Varekostnaden regnes som variabel, altså en kostnad som følger salget. Lønn, leie og andre kostnader regnes som faste.
Slik regner kalkulatoren
- Dekningsbidrag = omsetning − varekostnad
- Dekningsgrad = dekningsbidrag ÷ omsetning
- Driftsresultat = dekningsbidrag − faste kostnader
- Nullpunktsomsetning = faste kostnader ÷ dekningsgrad
- Sikkerhetsmargin = (omsetning − nullpunktsomsetning) ÷ omsetning
Regneeksempel med startverdiene
| Post | Beløp |
|---|---|
| Omsetning | 5 000 000 kr |
| Varekostnad | 2 000 000 kr |
| Dekningsbidrag (60 %) | 3 000 000 kr |
| Faste kostnader: lønn 1 500 000, leie 300 000, andre 500 000 | 2 300 000 kr |
| Driftsresultat (14,0 % margin) | 700 000 kr |
| Skatt, 22 % | 154 000 kr |
| Netto resultat (10,9 % margin) | 546 000 kr |
| Nullpunktsomsetning | 3 833 333 kr |
| Sikkerhetsmargin | 23,3 % |
Omsetningen kan altså falle med 23,3 %, eller 1 166 667 kr, før bedriften går i null.
Hva påvirker resultatet mest
Dekningsgraden har stor effekt fordi den virker på hele omsetningen. Stiger varekostnaden fra 40 % til 45 % av omsetningen, faller driftsresultatet fra 700 000 til 450 000 kr, og nullpunktet øker til 4 181 818 kr.
Økt salg gir mer når de faste kostnadene er dekket. Med 10 % høyere omsetning og samme dekningsgrad øker driftsresultatet fra 700 000 til 1 000 000 kr, mens omsetningen bare øker med 500 000 kr. Hver ekstra krone i salg gir 60 øre i dekningsbidrag.
Nullpunkt
Med positiv dekningsgrad er nullpunktsomsetningen faste kostnader delt på dekningsgraden. Beregningen forutsetter at denne graden holder seg når salget endres. Ved null omsetning mangler grunnlag for å anslå graden. Ved null eller negativt dekningsbidrag finnes ikke et vanlig oppnåelig nullpunkt med samme kostnadsforhold.
Hva er en god margin?
Det finnes ingen margin som passer alle bransjer. En dagligvarebutikk har lav dekningsgrad og høyt volum, mens et konsulentfirma har lite varekostnad og høye lønnskostnader. Sammenlign derfor med egne tall fra tidligere år, eller med regnskapstall fra bedrifter i samme bransje og størrelse. Følg også med på om dekningsgraden endrer seg når leverandørene øker prisene.
Skatteillustrasjonen
22 prosent av positivt resultat vises som en forenklet selskapsskatteillustrasjon. Driftsresultatet kan avvike fra skattemessig overskudd, og ENK har andre regler. Renter, periodisering, skattemessige justeringer og fremførbare underskudd kan endre skatten. Bruk beløp uten mva. når virksomheten er registrert og har fradragsrett.
Vanlige feil
Ta med arbeidsgiveravgift, feriepenger og pensjon i lønnskostnadene, ikke bare utbetalt lønn. Arbeidsgiverkostnadskalkulatoren viser hva en ansatt koster totalt. Er noe av lønnen variabel, for eksempel provisjon eller timelønn som følger salget, blir nullpunktet for høyt når alt føres som fast kostnad. Vil du regne dekningsbidrag per produkt, passer dekningsbidragskalkulatoren bedre.